IVA diferido a la importación ¿Qué es?

Cuando  una empresa importa bienes procedentes de países fuera de la Unión Europea, debe afrontar en la aduana de su país el importe correspondiente a los aranceles y a impuestos que afecten a la mercancía. Junto a ello, y como norma general, en el momento de admisión del Documento Único Administrativo (DUA) también hay que ingresar la cantidad correspondiente al IVA.

IVA diferido a la importación

Esta última operación significa un coste añadido, debido al tiempo que suele transcurrir entre el despacho de la mercancía en la aduana y la presentación de la autoliquidación del IVA que permite recuperar la cuota soportada y pagada. La forma de evitarlo es acogiéndose a la figura del pago del IVA diferido a la importación.

Esta posibilidad está en vigor desde el año 2015, tras la aprobación de la Ley 28/2014, que estableció que las empresas pueden solicitar el IVA diferido a la importación. Se evita así pagar las cuotas devengadas y la necesidad de su devolución o compensación posterior.

Requisitos para poder presentar el IVA diferido a la importación

La solicitud de la aplicación del IVA diferido a la importación es voluntaria, pero es necesario cumplir con una serie de requisitos mínimos. La primera de ellas se refiere al tipo de empresa que puede acogerse a ella.

Así, solo pueden hacerlo aquellas que estén inscritas en el Registro de Devolución Mensual del IVA. Es decir, empresas que tengan un elevado volumen de negocio o importaciones o que se encuentren inscritas en el Régimen Especial de Devolución Mensual (REDEME).

Por lo tanto, particulares, autónomos o empresas que presenten la declaración con periodicidad trimestral no pueden acogerse al IVA diferido a la importación. Deberán transferir obligatoriamente el IVA en la aduana, junto con aranceles y otros tributos.

En lo que respecta a aquellas empresas que sí puedan acogerse al IVA diferido a la importación, deben tener en cuenta algunos aspectos clave:

  • Es imprescindible, con carácter previo, presentar una declaración censal en la Agencia Tributaria (modelo 036).
  • La presentación del documento se debe realizar en el mes de noviembre del año anterior al aquel en el que se desee acogerse al IVA diferido a la importación.
  • Las empresas de nueva creación pueden solicitar el diferimiento en el mismo momento de darse de alta.
  • El IVA diferido a la importación se aplicará a todas las importaciones que se realicen en el año natural, sin distinción ni excepciones.
  • Además, la aplicación del IVA diferido a la importación se prorrogará de forma automática hasta que la empresa manifieste su renuncia al mismo o sea excluida. En caso de renuncia no se podrá volver a solicitar hasta pasados tres años.

¿Cómo se aplica el IVA diferido a la importación?

En el momento de aplicar el DUA, la empresa que se ha acogido al IVA diferido a la importación no tendrá que realizar ningún trámite. En la aduana, simplemente, se introducirá el CIF en el sistema para comprobarlo, evitando así la necesidad de rellenar el modelo 031 y abonar el impuesto.

En su lugar, habrá que incluir la cuota del IVA a la importación en la declaración mensual del impuesto (modelos 303 o 322) que corresponda al mes en el que se ha presentado el DUA. En esa liquidación se deben cumplimentar correctamente tanto la casilla que se refiere a las cuotas soportadas en las importaciones (casilla 33) como la que se refiere al IVA a la importación pendiente de ingreso (casilla 77).

Resulta imprescindible que las cuotas del IVA diferido a la importación que se declaren coincidan con las que constan en las bases de la Agencia Tributaria. Estas se pueden consultar de forma telemática a través de la sede electrónica de la AEAT, de modo que el importador puede conocer en todo momento qué importe debe liquidar.

Si esas cuotas del IVA diferido a la importación no se consignan en la declaración mensual correspondiente o contienen errores, se corre el riesgo recibir una sanción. La AEAT puede considerarlo como infracción tributaria y actuar a través de los procedimientos previstos por la ley en estos casos.